Audit Evidence

監査証拠（Audit Evidence）詳細解説

概要

監査証拠（Audit Evidence）は、監査人が監査の結論を支持するために収集- 評価する情報の総称です。監査証拠は、監査の品質と信頼性を確保するための基盤となり、適切性、十分性、信頼性を備えることが求められます。監査証拠は、監査基準に基づいて体系的に収集され、適切に評価されることで、監査の結論の妥当性を保証します。

主な特徴

監査証拠の主な特徴として、適切性、十分性、信頼性、関連性などが挙げられます。適切性とは、監査証拠が監査の結論を支持するのに適していることを意味します。十分性とは、監査証拠の量が監査の結論を支持するのに十分であることを意味します。信頼性とは、監査証拠の質が高く、信頼できることを意味します。

実務での活用

監査証拠は、財務監査、内部監査、コンプライアンス監査など、様々な監査において活用されます。商品取引企業では、取引の適正性と財務情報の信頼性を検証する際に、適切な監査証拠の収集と評価が重要です。特に、国際取引の複雑化により、監査証拠の収集と評価の重要性が高まっています。

メリット- 効果

適切な監査証拠の収集と評価により、監査の品質と信頼性が向上し、監査の結論の妥当性が保証されます。また、監査証拠は、監査の透明性と説明責任の履行において重要な役割を果たします。さらに、適切な監査証拠により、監査リスクの軽減と監査効率の向上が実現されます。

注意点- リスク

監査証拠の収集と評価においては、証拠の適切性、十分性、信頼性の確保が重要です。また、監査証拠の収集は、監査の範囲と深度に応じて適切に実施する必要があります。さらに、監査証拠の評価においては、証拠の質と量のバランスを適切に保つことが求められます。

関連用語との違い

監査証拠は、監査手続や監査サンプリングとは異なり、監査の結論を支持する情報そのものを指します。また、監査文書化とも異なり、監査の記録ではなく、監査の根拠となる情報です。監査証拠は、監査の品質確保において、他の監査要素と連携しながら重要な役割を果たします。

実務ポイント- 事例

監査証拠の実務においては、証拠の適切性、十分性、信頼性の評価、証拠の収集方法の選択、証拠の保管と管理が重要です。例えば、商品取引企業において、取引記録、承認書類、銀行取引明細書などの監査証拠を収集し、取引の適正性を検証した事例があります。また、監査証拠の収集においては、証拠の質と量のバランス、証拠の収集効率、証拠の保管と管理が求められます。