Audit

概要

Audit（監査）は、企業の財務諸表が適正な会計基準に従って作成されているかを独立した立場から検証し、意見を表明するプロセスです。企業の財務情報の信頼性を確保し、投資家や債権者などの利害関係者に適切な情報を提供する上で重要な役割を果たします。監査は、企業の財務諸表の適正性について合理的な保証を提供し、資本市場の健全性と透明性の維持に貢献しています。

主な特徴

• 独立性の確保: 監査人は企業から独立した立場で監査を実施し、客観的な意見を表明します。
• 合理的保証の提供: 監査は絶対的な保証ではなく、合理的な保証を提供することを目的としています。
• リスクベースアプローチ: 監査リスクを考慮した効率的で効果的な監査手続きを実施します。
• 証拠の収集: 監査意見の根拠となる適切で十分な証拠を収集します。
• 専門的知識の活用: 会計- 監査に関する専門的知識と経験を活用して監査を実施します。

実務での活用

商品取引企業では、年次監査を通じて財務諸表の適正性を検証し、投資家や債権者に信頼性の高い財務情報を提供しています。大手商社では、グローバルな事業展開において、各国- 各地域での監査基準の統一性を確保し、一貫した監査品質を維持しています。製造業では、複雑な会計処理や見積もりについて監査人の専門的知識を活用し、適切な会計処理の実現を図っています。また、監査法人は、企業の財務諸表監査において、適切な監査手続きを実施し、監査意見を表明しています。

メリット- 効果

監査により、企業の財務諸表の信頼性が向上し、投資家や債権者にとって有用な情報が提供されます。また、監査を通じて、企業の会計処理や内部統制の改善点が発見され、企業の経営改善につながります。さらに、監査は資本市場の健全性と透明性の維持に貢献し、経済社会の発展に寄与します。

注意点- リスク

監査は合理的な保証を提供するものであり、絶対的な保証ではないため、監査意見の限界を理解する必要があります。また、監査人の独立性や専門性が確保されていない場合、適切な監査意見が表明されないリスクがあります。さらに、監査費用や監査時間の制約により、監査の範囲や深度が制限される場合があります。

関連用語との違い

監査は財務諸表の適正性を検証するプロセスを指し、Internal Control（内部統制）とは異なる概念です。監査は外部からの検証プロセスであり、内部統制は企業内部での統制プロセスです。監査は内部統制の評価を含みますが、内部統制は監査の対象として位置づけられます。また、監査はMateriality（重要性）の概念と密接に関連し、重要性の判断が監査手続きの範囲や深度を決定する重要な要素となります。

実務ポイント- 事例

商品取引企業では、監査において、商品の在庫実地棚卸しや売上債権の確認など、業界特有の監査手続きを実施しています。また、監査計画の策定において、企業の事業リスクや会計リスクを適切に評価し、効率的で効果的な監査手続きを実施しています。大手商社では、グローバルな事業展開において、各国- 各地域での監査基準の統一性を確保し、一貫した監査品質を維持しています。監査法人は、企業の財務諸表監査において、適切な監査手続きを実施し、監査意見を表明しています。